La limitación de pagos en efectivo ante el espejoespecial atención a su discutido régimen sancionador y a las modificaciones introducidas por la Ley 11/2021, de 9 de julio

  1. José Miguel Martín Rodríguez 1
  1. 1 Universidad Pablo de Olavide
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    Universidad Pablo de Olavide

    Sevilla, España

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Revista de Contabilidad y Tributación. CEF

ISSN: 2695-6896,  2792-8306

Argitalpen urtea: 2021

Zenbakia: 464

Mota: Artikulua

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Laburpena

The limitation on cash payments was introduced into Spanish legal system through article 7 of Law 7/2012, October 29th. Despite its relevance, it has received little doctrinal attention since then, perhaps because of its hybrid tax-administrative nature. In order to understand its purpose, it is appropriate to begin with a brief review of the context of its introduction as a measure aimed at reducing the circulation of high-denomination banknotes and combating tax fraud. Subsequently, we will place this measure in the context of the Euro zone where, despite not being widespread, it is consolidated in the closest Member States (Portugal, France or Italy). At the end of this point we will pay particular attention to the position expressed by the European Central Bank in its opinions. In the following two sections we review the current regulation of the limitation on cash payments, emphasizing, of course, the modifications introduced in its regime through Law 11/2021, July 9th, regarding measures to prevent and combat tax fraud. In the last section we analyze in detail the most conflicting aspects of its sanctioning regime in the light of the jurisprudence, emphasizing the gaps in the motivation of the subjective element and the reproaches to its proportionality. Particularly, this last issue, after the recent jurisprudence of the ECJ, suggests technical changes in its regulation that improves its application in some cases like the payments through checks.

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